🧾 1. 개념부터 이해하자: 자기생산취득재화의 공급의제란?
사업자가 자기 사업을 위해 사용하기 위해
직접 제조하거나 구입한 재화를
사업용 외의 용도로 사용한 경우,
마치 소비자에게 판매한 것처럼 간주하고
부가가치세를 부과하는 제도야!
🔍 2. 왜 이런 규정이 있을까?
부가가치세는 최종 소비에 대해 과세하는 세금이야.
그런데 사업자가 재화를 사적 용도(예: 집 리모델링, 가족 선물 등)로 쓰면,
세금 없이 소비가 일어나게 되잖아? 😲
→ 그래서 법에서는 "이것도 소비다!"라고 보고 세금을 부과하는 거야.
이걸 공급의제 중에서도 '자기생산취득재화'의 공급의제라고 해.
🔧 3. 법적 근거: 부가가치세법 시행령 제12조 1항 4호
“사업자가 자기의 과세사업에 사용하기 위하여
제조하거나 취득한 재화를
비과세사업, 면세사업, 고정자산으로 전환하거나
사업과 직접 관계없는 용도로 사용한 경우” → 공급의제로 봄.
✅ 4. 정리표로 보기
| 구분 | 공급의제 해당 여부 |
| 자기가 제조한 가구를 사무실에서 사용 | ❌ 과세사업 내 사용이므로 해당 없음 |
| 자기가 제조한 가구를 집에 가져다 사용 | ✅ 사적 소비 → 공급의제 |
| 구입한 원단으로 만든 커튼을 면세사업장에 사용 | ✅ 과세→면세전환 → 공급의제 |
| 세금계산서 끊고 산 컴퓨터를 자녀 공부용으로 사용 | ✅ 사적 사용 → 공급의제 |
🎨 5. 다이어그램으로 보기
[ 과세사업용 재화 ]
┌─────────┐
│ 제조 or 취득 │
└────┬────┘
│
▼
┌──────────┐
│ 다른 용도로 전용됨 │
└────┬─────┘
▼
┌────────────────────────────┐
│ 1. 면세사업에 사용 │ ✅ 공급의제 │
│ 2. 비사업용(사적) 사용 │ ✅ 공급의제 │
│ 3. 고정자산으로 전환 │ ✅ 공급의제 │
│ 4. 과세사업에 계속 사용 │ ❌ 공급의제 아님 │
└────────────────────────────┘
💡 6. 예시로 완전히 이해하기
🪑 예시 1: 가구 제작 사업자 A씨
- A씨는 의자 제조업자입니다.
- 원래는 고객에게 팔려고 만든 고급의자를 본인 집 거실에 둡니다.
👉 이건 사적 소비 = 공급의제
→ A씨는 그 의자를 판 것처럼
과세표준을 계산해서 부가세 신고해야 해요.
🖥️ 예시 2: 컴퓨터 수입업자 B씨
- B씨는 수입한 컴퓨터를 과세사업(전자기기 판매)에 사용하려고 했어요.
- 그런데 딸의 중학교 입학 기념으로 컴퓨터 한 대를 그냥 가정용으로 씁니다.
👉 이건 사업과 무관한 용도 전용 = 공급의제
→ 과세표준은 해당 제품의 공급가액 기준으로 산정!
🎓 7. 핵심 요약 암기 키워드
- 🔑 사업용으로 산 건 반드시 사업에 써야 세금 안 붙음
- 🛑 면세/사적/비사업용으로 쓰면 → 공급의제!
- 💵 공급가액 기준으로 과세표준 산정
「자기생산취득재화의 공급의제」 암기카드 형식으로 정리해줄게요.
✍️ 문제 - 답 형식 + 이해용 설명까지 함께!
📘 자기생산취득재화 공급의제 – 암기카드 10장
🃏 카드 1
Q. ‘자기생산취득재화의 공급의제’는 어떤 경우를 말하나요?
👉 A. 과세사업을 위해 제조·취득한 재화를 사업 외의 용도로 전용한 경우
📚 예: 면세사업, 사적 용도, 고정자산 전환 등
🃏 카드 2
Q. 자기생산취득재화 공급의제는 어떤 세목에 해당하나요?
👉 A. 부가가치세
🃏 카드 3
Q. 부가가치세에서 공급의제의 목적은 무엇인가요?
👉 A. 사업자가 재화를 소비하면서 세금 회피하는 것을 방지하기 위해
🃏 카드 4
Q. 공급의제가 되는 대표적인 경우 3가지는?
👉 A.
- 면세사업 전용
- 사적 사용
- 고정자산 전환
🃏 카드 5
Q. 구입한 프린터를 딸의 숙제용으로 가정에 가져갔다면 공급의제일까?
👉 A. ✅ 예. 사적 사용 = 공급의제
🃏 카드 6
Q. 과세사업장에서 만든 제품을 같은 과세사업장에 사용한 경우 공급의제인가요?
👉 ❌ 아니요. 과세사업 내부 사용은 공급의제가 아님
🃏 카드 7
Q. 공급의제가 발생한 경우 과세표준은 어떻게 계산하나요?
👉 A. 시가(시장가격) 또는 제조원가 기준 공급가액으로 산정
🃏 카드 8
Q. 다음 중 공급의제에 해당하는 것은?
① 제조한 책상을 회사 사무실에 비치
② 판매용 노트북을 가정에서 사용
③ 판매용 제품을 다른 지점으로 옮김
👉 A. ②번! ✅ (사적 사용 → 공급의제)
🃏 카드 9
Q. 자기생산취득재화를 고정자산으로 전환하면 공급의제가 되나요?
👉 A. ✅ 예. 고정자산 전환도 공급의제 대상
🃏 카드 10
Q. 공급의제 시 부가가치세 신고는 어떤 방식으로 하나요?
👉 A. 일반 매출세액 계산 시, 기타매출로 포함하여 신고
※ 세금계산서는 발행하지 않음
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