자기생산·취득재화를 특정한 자동차 용도로 사용한 경우 VAT 과세 여부

이건 부가가치세법 제10조 제1항 제3호에 해당하는 내용이야.
핵심 포인트는 "자기생산·취득재화를 특정한 자동차 용도로 사용한 경우 부가가치세 과세 여부"인데, 아래에서 쉽게 풀어서 설명할게!

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🚗 자기생산·취득재화를 개별소비세 과세대상 자동차로 사용한 경우

👉 부가가치세 과세 대상이다!

 

Q. 사업자가 자기생산 또는 취득한 재화를 개별소비세 과세대상 자동차 (예: 승용차, 고급 SUV 등)에

• 🚙 사용하거나
• 🔧 그 자동차의 유지·관리에 사용한 경우
  ➡️ 부가가치세가 과세되는지?

A. 과세된다! (공급의제)
📌 단, 해당 자동차가 매입세액이 불공제되는 차량인 경우임.

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✅ 1. 법적 근거 요약

「부가가치세법 제10조(재화의 공급의제) 제1항 제3호」

사업자가 자기생산·취득재화를
▷ 사업과 관련 없이 사용·소비하거나
▷ 매입세액이 불공제되는 개별소비세 과세대상 자동차의 구입·유지 등에 사용한 경우
👉 "재화의 공급"으로 본다. (즉, 과세 대상이 된다)

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✅ 2. 사례로 이해해보기

🎯 예시 1: 광고회사 사례 

• 광고회사가 자기 회사에서 제작한 래핑 광고 시트지를
• **개별소비세 과세 대상 차량(고급 SUV)**에 붙여서 사용함.

👉 이건 자기생산재화를 매입세액 불공제 차량에 사용한 경우
➡️ 따라서 공급의제 적용 → 부가가치세 과세 대상 ⭕

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🎯 예시 2: 건설회사 사례

• 건설회사가 구입한 엔진오일을
• **업무용이 아닌 승용차(세액공제 불가 차량)**에 교체용으로 사용함.

👉 이 엔진오일은 취득재화고,
→ 해당 차량은 개별소비세 과세 대상 + 세액공제 불가

📌 이 경우도 공급의제 → 부가가치세 과세 대상 ⭕

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✅ 3. 왜 과세하는가?

💡 이유는 "정상적인 사업 관련 소비로 보지 않기 때문"이야.

• 🚫 개별소비세 과세 대상 자동차(= 사치성 소비재) 구입이나 유지 행위는
  → 매입세액 공제가 안 되는 항목이라서
  → 부가가치세법상에서도 과세해야 형평성 유지 가능!
• 이런 경우엔 ‘공급의제’ 조항을 적용해
  → 해당 자산을 자기에게 공급한 것처럼 간주하고
  → 부가가치세를 납부해야 해.

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✅ 4. 암기 포인트 요약

항목	과세 여부	비고
자기생산·취득재화를 사업과 무관하게 사용	⭕ 과세	공급의제
자기재화를 개별소비세 과세대상 자동차에 사용 또는 유지 목적 사용	⭕ 과세	공급의제
일반적인 사업용도 사용	❌ 비과세	정상적 사업활동

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✅ 5. 기출 키워드 체크

• “개별소비세 과세대상 자동차”라는 말 나오면 귀 쫑긋! 👂
• “유지에 사용” “소비” “공급의제” → 모두 과세 포인트!

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🔍 핵심 포인트 요약

구분	내용	과세 여부
자기재화를 세액공제 불가능한 고급 자동차에 사용	예: 자체 제작물, 구입 부품, 유지소모품 등	⭕ 과세 (공급의제)
일반 사업목적 자동차에 사용	업무용 트럭, 밴 등 세액공제 가능한 차량	❌ 과세 아님
사적 차량에 사업 재화 사용	과세 대상 아님 (사적이므로 매입세액 자체가 공제 안 됨)	별도 이슈